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假消息:年终奖计税新办法出台 防“发得越多到手越少”
发表时间:2011-08-21 00:09:20 作者:ziran 点击:

年终奖计税新办法出台 防“发得越多到手越少”


2011/08/14 04:42    来源:YNET.com 北青网  北京青年报    张艳丽


  举例

  小张获得的年终奖是18000元,小王的年终奖是19000元。按照旧的计税方法,两个人的工资适用不同的税率和速算扣除数,经过计算,小王税前年终奖虽高,但税后反而比小张少了260元。

  按照新的计税方法,小张的年终奖18000元分摊到12个月,平均每月为1500元,对应的税率是3%,速算扣除数为0,平均每月应纳税额为45元,年终奖最终纳税额为540元,年终奖税后收入为17460元。

  小王的年终奖19000元平均到每月为1583元,对应的税率是10%,速算扣除数为105,平均每月应纳税额为53.3元,年终奖最终纳税额为640元,年终奖税后收入为18360元。

  本报讯 针对此前全年一次性奖金计税时出现的“奖金多,税后所得反而少”的现象,国家税务总局日前发布了第47号公告,对于包括纳税人取得全年一次性奖金所得的征税问题等做出具体规定,并出台了适用于全年一次性奖金的七级累进税率表。新办法从9月1日起施行,也就是说,今年的年终奖就可以按新办法计税了。

  税务总局表示,按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号) 中的计算公式,会出现应纳税收入越多,税后收入反而越少的现象。比如按现行的税率及计算方法,年终奖为6000元,应纳税额为300元,税后所得为5700元;假如年终奖为6001元,应纳税额就为575.10元,税后所得为5425.90元,税前收入多1元,税后收入反而减少了200多元。

  税总表示,这个计算结果违背了“按劳分配,多劳多得”的基本原则,一般来说,应纳税所得额越多,应纳税额越多,税后所得也越多,这样才能体现国家税收在收入再分配中的积极作用。

  此外,旧的计算方法也与《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函[2005]715号)存在着不可调和的矛盾。按照两个文件中提供的方法计算年终奖税额,结果会不一致,甚至出现这种情况:不同的税前收入,缴纳个税后,税后收入一样。比如税前收入分别是6000元和6305.56元,两者的税后所得均为5700元,缴纳的个税分别是300元与605.56元,相差一倍多。

  税务总局解释说,产生以上问题的根源实质上是一个数学问题,问题出现在税率表中的速算扣除数。

  为了体现公平,国家税务总局重新调整了年终奖个税的计算方式。按照这种计算方法,要先将年终奖分摊到全年12个月,得到平均每个月的收入数,再对应相应的税率和速算扣除数来计算个税。需要注意的是,在一个计税年度内,对每一个纳税人,这种计税方法只允许使用一次。

  工资、薪金所得适用税率和速算扣除数

  全年一次性奖金所得适用税率和速算扣除数

  权威解读

  新税法下月起施行 个税怎么交?

  修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自下月1日起施行,近日,国家税务总局也发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》。新税法与原税法究竟如何衔接?国家税务总局相关负责人昨天接受了记者的采访。

  ■问题一:

  工资、薪金所得如何衔接?

  新税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言,是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。

  “具体来讲,纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库,均应适用原税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。

  ■问题二:

  个体工商户生产经营所得如何衔接?

  新税法自9月1日起开始实施,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额,即:9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

  这位负责人介绍,年终汇算清缴分段计算应纳税额时,需要分步进行:第一,按照有关规定,计算全年应纳税所得额;第二,计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×原税法的对应税率-速算扣除数)×8/12;第三,计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×新税法的对应税率-速算扣除数)×4/12;第四,全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

  “对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得,2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。

  ■问题三:

  涉外人员附加减除费用如何调整?

  税法规定,对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人(简称“涉外人员”),在按税法规定减除费用标准基础上,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

  原税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元,即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上,再减除2800元的费用,减除费用的总额为4800元。

  “这次在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元每月提高到3500元每月的同时,将其附加减除费用标准由2800元每月调整为1300元每月,这样,涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元每月不变。”这位负责人说。

  ■文/新华社记者

  何雨欣 侯雪静


  






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